Convention entre la France et Madagascar en vue d’éviter les doubles impositions, de prévenir l’évasion fiscale et d’établir des règles d’assistance administrative en matière fiscale, signée le 22 juillet 1983

La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un État ou des deux États.

1) La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d’un État quel que soit le système de perception.

2) Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers ainsi que les impôts sur les plus-values.

3) Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont :

a) En ce qui concerne la France :

• i. impôt sur le revenu ;
• ii. impôt sur les sociétés ;
• y compris toutes retenues à la source, tous précomptes et avances décomptés sur les impôts visés ci-dessus ;

(ci-après dénommés « impôt français »)

b) En ce qui concerne Madagascar :

• i. impôt sur les bénéfices des sociétés ;
• ii. impôt sur les revenus non salariaux des personnes physiques ;
• iii. impôt sur les revenus salariaux et assimilés ;
• iv. impôt sur le revenu des capitaux mobiliers ;
• y compris toutes retenues à la source, tous précomptes et avances décomptés sur les impôts visés ci-dessus ;

(ci-après dénommés « impôt malgache »).

4) La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue à ceux qui sont visés au paragraphe 3 du présent article, qui seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s’ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des États se communiquent les modifications importantes apportées à leurs législations fiscales respectives.

5) La présente Convention ne fait pas obstacle à l’application par Madagascar des dispositions particulières de sa législation concernant les activités d’extraction d’hydrocarbures.

1) Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n’exige une interprétation différente :

• a) les expressions « un État » et « l’autre État » désignent, suivant les cas, la France et Madagascar ;
• b) le terme « personne » comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes ;
• c) le terme « société » désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d’imposition ;
• d) les expressions « entreprise d’un État » et « entreprise de l’autre État » désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un État et une entreprise exploitée par un résident de l’autre État ;
• e) l’expression « trafic international » désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un État, sauf lorsque le navire ou l’aéronef n’est exploité qu’entre des points situés dans l’autre État, ainsi que tout transport effectué par conteneur lorsque ce transport n’est que le complément d’un transport effectué en trafic international ;
• f) l’expression « autorité compétente » désigne :
• i. dans le cas de la République française, le Ministre chargé du budget ou son représentant autorisé ;
• ii. dans le cas de la République Démocratique de Madagascar, le Ministre chargé des finances ou son représentant autorisé.

2) Pour l’application de la Convention par un État toute expression qui n’y est pas définie a le sens que lui attribue le droit de cet État concernant les impôts auxquels s’applique la Convention, à moins que le contexte n’exige une interprétation différente.

1) Au sens de la présente Convention, l’expression « résident d’un État » désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l’impôt dans cet État, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège social statutaire ou de tout autre critère de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État.

2) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux États, sa situation est réglée de la manière suivante :

• a) cette personne est considérée comme résident de l’État où elle dispose d’un foyer d’habitation permanent ; si elle dispose d’un foyer d’habitation permanent dans les deux États, elle est considérée comme un résident de l’État avec lequel ses intérêts personnels et économiques sont les plus importants (centre des intérêts vitaux) ;
• b) si l’État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent dans aucun des États, elle est considérée comme un résident de l’État où elle séjourne de façon habituelle ;
• c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux États ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme un résident de l’État dont elle possède la nationalité ;
• d) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si elle ne possède la nationalité d’aucun d’eux, les autorités compétentes des États tranchent la question d’un commun accord.

3) Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu’une personne physique est un résident des deux États, elle est considérée comme un résident de l’État où est situé son siège social statutaire.

Le terme « établissement stable » désigne une installation fixe d’affaires où une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

1) Constituent notamment des établissements stables :

• a) un siège de direction ;
• b) une succursale ;
• c) un bureau ;
• d) une usine ;
• e) un atelier ;
• f) une mine, carrière ou autre lieu d’extraction de ressources naturelles ;
• g) un chantier de construction.

2) On ne considère pas qu’il y a établissement stable si :

• a) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise ;
• b) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de fournitures d’information, de recherches scientifiques ou d’activité analogue qui ont pour l’entreprise un caractère préparatoire ;
• c) une installation fixe d’affaires est utilisée aux fins de stockage ou d’exposition de marchandises appartenant à l’entreprise ;
• d) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux fins de stockage ou d’exposition ;
• e) une installation fixe d’affaires est utilisée aux fins d’acheter des marchandises ou de réunir des informations faisant l’objet même de l’activité de l’entreprise ;
• f) une installation fixe d’affaires est utilisée à des fins de publicité.

3) Une personne agissant dans un État contractant pour le compte d’une entreprise de l’autre État contractant autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant, visé au paragraphe 5 ci-après, est considérée comme « établissement stable » dans le premier État si elle dispose dans cet État de pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l’entreprise.

Est notamment considéré comme exerçant de tels pouvoirs l’agent qui dispose habituellement dans le premier État contractant d’un stock de produits ou de marchandises appartenant à l’entreprise au moyen duquel il exécute régulièrement les commandes qu’il a reçues pour le compte de l’entreprise.

4) Une entreprise d’assurance de l’un des États contractants est considérée comme ayant un établissement stable dans l’autre État contractant dès l’instant que, par l’intermédiaire d’un représentant ayant pouvoir de l’engager, elle perçoit des primes sur le territoire dudit État ou assure des risques situés sur ce territoire.

5) On ne considère pas qu’une entreprise d’un État contractant a un établissement stable dans l’autre État contractant du seul fait qu’elle y effectue des opérations commerciales par l’entremise d’un courtier, d’un commissionnaire général ou de tout autre intermédiaire jouissant d’un statut indépendant à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité. Toutefois, si l’intermédiaire dont le concours est utilisé dispose d’un stock de marchandises en consignation à partir duquel sont effectuées les ventes et les livraisons, il est admis que ce stock est caractéristique de l’existence d’un établissement stable de l’entreprise.

6) Le fait qu’une société domiciliée dans un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est domiciliée dans l’autre État contractant ou qui y effectue des opérations commerciales (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non) ne suffit pas en lui-même à faire de l’une quelconque de ces deux sociétés un établissement stable de l’autre.

1) Les revenus qu’un résident d’un État tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre État, sont imposables dans cet autre État.

2) L’expression « biens immobiliers » a le sens que lui attribue le droit de l’État où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.

3) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation directe, de la location ou de l’affermage ainsi que toute autre forme d’exploitation de biens immobiliers.

4) Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant des biens immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers servant à l’exercice d’une profession indépendante.

5) Sont aussi considérés comme des revenus immobiliers les revenus assimilés à des revenus immobiliers par la législation fiscale de l’État dont ils proviennent.

1) Les bénéfices d’une entreprise d’un État ne sont imposables que dans cet État, à moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre État par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise sont imputables dans l’autre État mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable.

2) Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu’une entreprise d’un État exerce son activité dans l’autre État par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque État, à cet établissement stable les bénéfices qu’il aurait pu réaliser s’il avait exercé en toute indépendance vis-à-vis de l’entreprise dont il constitue un établissement stable.

3) Pour déterminer les bénéfices d’un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable : une quote-part des frais généraux de siège est imputée aux résultats des différents établissements stables au prorata du chiffre d’affaires réalisé dans chacun d’eux.

4) S’il est d’usage, dans un État, de déterminer les bénéfices imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition des bénéfices totaux de l’entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n’empêche cet État de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage ; la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article.

5) Aucun bénéfice n’est imputé à un établissement stable du fait qu’il a simplement acheté des marchandises destinées à l’entreprise.

6) Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l’établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu’il n’existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement.

7) Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d’autres articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article.

1) Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou d’aéronefs ne sont imposables que dans l’État où est situé le siège social statutaire de l’entreprise ou, si celui-ci diffère du siège de direction effective, dans l’État où est situé ce siège de direction effective.

2) Si le siège de direction effective d’une entreprise de navigation maritime est à bord d’un navire, ce siège est considéré comme situé dans l’État où se trouve le port d’attache de ce navire, ou à défaut de port d’attache, dans l’État dont l’exploitant du navire est un résident.

3) Les dispositions du paragraphe 1 s’appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d’exploitation.

Lorsque :

• a) une entreprise d’un État participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre État, ou que
• b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un État et d’une entreprise de l’autre État,

et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence.

1) Les dividendes payés à un résident d’un État contractant par une société qui est un résident de l’autre État sont imposables dans cet autre État.

2) Toutefois, l’impôt ainsi établi ne peut excéder :

• a) 15 % du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une société (autre qu’une société de personnes) qui détient directement au moins 25 % du capital de la société qui paie les dividendes ;
• b) 25 % du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.

Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société pour les bénéfices qui servent au paiement des dividendes.

3) Le terme « dividendes » employé dans le présent article désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateurs ou autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que les revenus d’autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par la législation de l’État dont la société qui paie les dividendes est un résident.

4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un État, exerce dans l’autre État dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas, sont applicables.

1) Les intérêts provenant d’un État et payés à un résident de l’autre État sont imposables dans le premier État.

2) Toutefois, si la personne qui reçoit les intérêts en est le bénéficiaire effectif, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut des intérêts.

3) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les intérêts provenant d’un État et payés à l’autre État, l’une de ses collectivités territoriales ou à la Banque Centrale de cet État en vertu d’une créance à taux privilégié financée directement ou indirectement par un organisme public de financement du commerce extérieur de cet autre État sont exonérés d’impôt dans le premier État.

4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d’un État, exerce dans l’autre État d’où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située et que la créance génératrice des intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas, sont applicables.

5) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

1) Les redevances provenant d’un État et payées à un résident de l’autre État sont imposables dans le premier État. Toutefois, l’impôt ainsi établi ne peut excéder :

• 10 % du montant brut, pour les rémunérations de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les œuvres cinématographiques, les œuvres enregistrées pour la radiodiffusion ou la télévision et toutes autres œuvres audiovisuelles ;
• 15 % du montant brut, pour les rémunérations de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin ou d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets ainsi que pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

2) Les rémunérations provenant d’un État et payées à un résident de l’autre État qui fournit, dans le premier État, exclusivement des services techniques, des travaux d’ingénierie y compris les plans y afférents, ou des services de consultation ou de surveillance, sont imposables dans le premier État. Toutefois, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 % du montant brut de ces rémunérations.

3) Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d’un État, exerce dans l’autre État d’où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y située, et que le droit ou le bien générateur des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas, sont applicables.

4) Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des rémunérations, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État et compte tenu des autres dispositions de la présente convention.

1) Les gains provenant de l’aliénation de biens immobiliers visés à l’article 6, ou de l’aliénation de parts, d’actions ou d’autres droits analogues dans les sociétés ayant pour objet soit la construction ou l’acquisition d’immeubles ou groupes d’immeubles en vue de leur division par fractions destinées à être attribuées à leurs membres en propriété ou en jouissance, soit la gestion de ces immeubles ou groupes d’immeubles ainsi divisés et attribués, ou dans les sociétés dont l’actif est composé principalement de biens immobiliers, sont imposables dans l’État contractant où sont situés les biens immobiliers. Pour l’application de cette disposition, ne sont pas pris en considération les immeubles affectés par cette société à sa propre exploitation industrielle, commerciale, agricole ou à l’exercice d’une profession non commerciale.

2) Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif d’un établissement stable qu’une entreprise d’un État a dans l’autre État, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident d’un État dispose dans l’autre État pour l’exercice d’une profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l’aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre État.

3) Les gains provenant de l’aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires ou aéronefs, ne sont imposables que dans l’État où est situé le siège social statutaire de l’entreprise.

4) Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l’État dont le cédant est un résident.

1) Les revenus qu’un résident d’un État tire d’une profession libérale ou d’autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet État, à moins :

• que ce résident dispose de façon habituelle dans l’autre État d’une base fixe pour l’exercice de ses activités. S’il dispose d’une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l’autre État mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cette base fixe ;
• que, en l’absence de base fixe, il exerce effectivement, en totalité ou en partie, son activité dans l’autre État. Dans ce cas, la rémunération de cette activité qui provient de cet autre État est imposable dans cet État, mais l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut de la rémunération.

2) L’expression « profession libérale » comprend notamment les activités indépendantes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes, dentistes et comptables.

1) Sous réserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu’un résident d’un État reçoit au titre d’un emploi salarié ne sont imposables que dans cet État, à moins que l’emploi ne soit exercé dans l’autre État. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre État.

2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations qu’un résident d’un État reçoit au titre d’un emploi salarié exercé dans l’autre État ne sont imposables que dans le premier État si :

• a) le bénéficiaire séjourne dans l’autre État pendant une période ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année fiscale considérée, et
• b) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d’un employeur qui n’est pas un résident de l’autre État, et
• c) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe que l’employeur a dans l’autre État.

3) Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues par un résident d’un État, au titre d’un emploi salarié exercé à bord d’un navire, ou d’un aéronef, exploité en trafic international ne sont imposables que dans cet État.

Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu’un résident d’un État reçoit en sa qualité de membre du conseil d’administration ou de surveillance d’une société qui est un résident de l’autre État sont imposables dans cet autre État.

1) Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu’un résident d’un État tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre État en tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre État.

2) Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualité sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l’État où les activités de l’artiste ou du sportif sont exercées.

3) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations ou bénéfices, et les traitements, salaires et autres revenus similaires qu’un artiste du spectacle ou un sportif, qui est un résident d’un État, tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre État et en cette qualité, ne sont imposables que dans le premier État lorsque ces activités dans l’autre État sont financées pour une part importante par des fonds publics du premier État, de l’une de ses collectivités territoriales, ou de l’une de leurs personnes morales de droit public.

4) Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualité dans un État sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif lui-même mais à une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans l’autre État lorsque cette autre personne est financée pour une part importante par des fonds publics de cet autre État, de l’une de ses collectivités territoriales ou de l’une de leurs personnes morales de droit public, ou lorsque cette autre personne est un organisme sans but lucratif de cet autre État.

Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l’article 19, les pensions et autres rémunérations similaires payées à un résident d’un État au titre d’un emploi antérieur, ne sont imposables que dans cet État.

1) Sous réserve des dispositions d’accords particuliers, les rémunérations, autres que les pensions, payées par un État ou l’une de ses collectivités territoriales, ou par l’une de leurs personnes morales de droit public à une personne physique, au titre de services rendus à cet État ou à cette collectivité, ou à cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet État.

2) Les pensions payées par un État ou l’une de ses collectivités territoriales, ou par l’une de leurs personnes morales de droit public, soit directement soit par prélèvement sur des fonds qu’ils ont constitués, à une personne physique, au titre de services rendus à cet État ou à cette collectivité, ou à cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet État.

3) Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s’appliquent aux rémunérations et pensions payées au titre de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou commerciale exercée par un État ou l’une de ses collectivités territoriales ou par l’une de leurs personnes morales de droit public.

1) Les sommes qu’un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un État, un résident de l’autre État et qui séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État, à condition qu’elles proviennent de sources situées en dehors de cet État.

2) Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les rémunérations qu’un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un État, un résident de l’autre État et qui séjourne dans le premier État à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit au titre de services rendus dans le premier État, ne sont pas imposables dans le premier État à condition que ces services soient en rapport avec ses études ou sa formation ou que la rémunération de ces services soit nécessaire pour compléter les ressources dont il dispose pour son entretien.

1) Les éléments du revenu d’un résident d’un État, d’où qu’ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente Convention ne sont imposables que dans cet État.

2) Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l’article 6, lorsque le bénéficiaire de tels revenus, résident d’un État exerce dans l’autre État, soit une activité industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des revenus s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 ou de l’article 14, suivant les cas, sont applicables.

La double imposition est évitée de la manière suivante :

1) En ce qui concerne Madagascar,

• a) sont exonérés des impôts malgaches mentionnés à l’alinéa b du paragraphe 3 de l’article 2 les revenus imposables en France en vertu de la présente convention ;
• b) nonobstant les dispositions de l’alinéa a, l’impôt malgache est calculé sur les revenus imposables à Madagascar en vertu de la présente Convention au taux correspondant au total des revenus imposables selon la législation malgache.

2) En ce qui concerne la France,

• a) les revenus autres que ceux visés à l’alinéa b ci-dessous, sont exonérés des impôts français mentionnés à l’alinéa a du paragraphe 3 de l’article 2, lorsque ces revenus sont imposables à Madagascar en vertu de la présente Convention. Toutefois, aucune exonération n’est accordée si les revenus en cause ne sont pas imposables à Madagascar en vertu de la législation interne de cet État ;
• b) les revenus visés aux articles 10, 11, 12, 16 et 17 provenant de Madagascar sont imposables en France conformément aux dispositions de ces articles, pour leur montant brut. L’impôt malgache perçu sur ces revenus ouvre droit au profit des résidents de France à un crédit d’impôt correspondant au montant de l’impôt malgache perçu mais qui ne peut excéder le montant de l’impôt français afférent à ces revenus. Ce crédit est imputable sur les impôts visés à l’alinéa a du paragraphe 3 de l’article 2, dans les bases d’imposition desquels les revenus en cause sont compris ;
• c) nonobstant les dispositions des alinéas a et b, l’impôt français est calculé sur les revenus imposables en France en vertu de la présente Convention, au taux correspondant au total des revenus imposables selon la législation française.

1) Les nationaux d’un État ne sont soumis dans l’autre État à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre État qui se trouvent dans la même situation. La présente disposition s’applique aussi, nonobstant les dispositions de l’article 1, aux personnes qui ne sont pas des résidents d’un État ou des deux États.

2) Le terme « nationaux » désigne :

• a) toutes les personnes physiques qui possèdent la nationalité d’un État ;
• b) toutes les personnes morales, sociétés de personnes et associations constituées conformément à la législation en vigueur dans un État.

3) Les apatrides qui sont des résidents d’un État ne sont soumis dans l’autre État à aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet État qui se trouvent dans la même situation.

4) L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un État a dans l’autre État n’est pas établie dans cet autre État d’une façon moins favorable que l’imposition des entreprises de cet autre État qui exerce la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un État à accorder aux résidents de l’autre État les déductions personnelles, abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des charges de famille qu’il accorde à ses propres résidents.

5) Les entreprises d’un État, dont le capital est en totalité ou partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l’autre État, ne sont soumises dans le premier État à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier État.

6) Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de l’article 2, aux impôts de toute nature ou dénomination.

1) Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un État ou par les deux États entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre son cas à l’autorité compétente de l’État dont elle est un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l’article 21 à celle de l’État dont elle possède la nationalité. Le cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

2) L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente de l’autre État, en vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention. L’accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des États.

3) Les autorités compétentes des États s’efforcent par voie d’accord amiable de résoudre les difficultés auxquelles peut donner lieu l’application de la Convention.

Les autorités compétentes des États peuvent notamment se concerter pour s’efforcer de parvenir à un accord :

• a) pour que les bénéfices imputables à un établissement stable situé dans un État d’une entreprise de l’autre État soient imputés d’une manière identique dans les deux États ;
• b) pour que les revenus revenant à un résident d’un État contractant et à une personne associée visée à l’article 9, qui est un résident de l’autre État, soient attribués d’une manière identique.

Elles peuvent aussi se concerter en vue d’éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la Convention.

Elles peuvent aussi se concerter en vue de régler les difficultés d’application de l’assistance au recouvrement prévue par l’article 26 de la présente Convention.

4) Les autorités compétentes des États peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. Si des échanges de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces échanges de vues peuvent avoir lieu au sein d’une commission composée de représentants des autorités compétentes des États.

5) Les autorités compétentes des États règlent d’un commun accord les modalités d’application de la Convention, et notamment les formalités que devront accomplir les résidents d’un État pour obtenir, dans l’autre État, les réductions ou les exonérations d’impôt prévues par la Convention. Les autorités compétentes des États peuvent également se concerter sur les aménagements qu’il convient d’apporter à la présente Convention en raison des modifications intervenues dans la législation fiscale interne de l’un ou l’autre État.

1) Les autorités compétentes des États échangent les renseignements nécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Convention.

2) L’échange de renseignements s’effectue d’office ou à la demande. Les renseignements échangés sont tenus secrets et ne sont communiqués qu’aux personnes concernées ou aux autorités compétentes intéressées soit par l’assiette ou le recouvrement des impôts visés par la Convention, soit par les procédures ou les poursuites concernant ces impôts, ou par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts.

3) Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un État l’obligation :

• a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État ;
• b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l’autre État ;
• c) de fournir des renseignements qui révèleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l’ordre public.

1) Les États contractants conviennent de se prêter mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les règles propres à leur législation ou réglementation respective les impôts visés par la présente Convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnités de retard, intérêts et frais afférents à ces impôts lorsque ces sommes sont définitivement dues en application des lois ou règlements de l’État demandeur.

2) A la demande de l’État requérant, l’État requis procède au recouvrement des créances fiscales dudit État suivant la législation et la pratique administrative applicables au recouvrement de ses propres créances fiscales, à moins que la présence Convention n’en dispose autrement.

3) Les dispositions du paragraphe précédent ne s’appliquent qu’aux créances fiscales qui font l’objet d’un titre permettant d’en poursuivre le recouvrement dans l’État requérant et qui ne peuvent plus être contestées.

4) L’État requis ne sera pas obligé de donner suite à la demande :

• a) si l’État requérant n’a pas épuisé sur son propre territoire tous les moyens de recouvrement de sa créance fiscale ;
• b) si et dans la mesure où il estime que la créance fiscale est incompatible avec les dispositions de la présente Convention.

5) La demande d’assistance en vue du recouvrement d’une créance fiscale est accompagnée :

• a) d’une attestation précisant que la créance fiscale concerne un impôt visé par la Convention et ne peut plus être contestée ;
• b) d’une copie officielle du titre permettant l’exécution dans l’État requérant ;
• c) de tout autre document exigé pour le recouvrement et,
• d) s’il y a lieu, d’une copie certifiée conforme de toute décision y relative émanant d’un organe administratif ou d’un tribunal.

6) Le titre permettant l’exécution dans l’État requérant est, s’il y a lieu, et conformément aux dispositions en vigueur dans l’État requis, admis, homologué, complété ou remplacé dans les plus brefs délais suivant la date de réception de la demande d’assistance par un titre permettant l’exécution dans l’État requis.

7) Les questions concernant le délai de prescription de la créance fiscale sont régies exclusivement par la législation de l’État requérant.

8) Les actes de recouvrement accomplis par l’État requis à la suite d’une demande d’assistance et, qui, suivant la législation de cet État, auraient pour effet de suspendre ou d’interrompre le délai de prescription, ont le même effet au regard de la législation de l’État requérant. L’État requis informe l’État requérant des mesures prises à cette fin.

9) La créance fiscale pour le recouvrement de laquelle une assistance est accordée jouit des mêmes garanties et privilèges que les créances de même nature dans l’État requis.

10) Lorsqu’une créance fiscale d’un État fait l’objet d’un recours et que les garanties prévues par la législation de cet État n’ont pu être obtenues, les autorités fiscales de cet État, peuvent, pour la sauvegarde de ses droits, demander aux autorités fiscales de l’autre État de prendre les mesures conservatoires que la législation ou la réglementation de celui-ci autorise.

S’il estime que l’imposition n’a pas été établie en conformité avec les dispositions de la Convention, cet autre État demande sans délai la réunion de la commission mixte visée à l’article 25.

1) Les mesures d’assistance définies à l’article 26 s’appliquent également au recouvrement de tous impôts et taxes autres que ceux visés par la présente convention, ainsi que, d’une manière générale, aux créances de toute nature des États contractants.

2) Pour l’application de l’article 27 de la Convention sont considérées comme accord réalisé au sens de l’article 24, les dispositions de la convention du 2 juin 1960 relative aux relations entre le Trésor français et le Trésor malgache qui concernent le recouvrement des créances des États contractants.

Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privés, les membres des postes consulaires, ainsi que les membres des délégations permanentes auprès d’organisations internationales en vertu soit des règles générales du droit international soit de dispositions d’accords particuliers.

1) La présente Convention s’applique :

• a) en ce qui concerne Madagascar, à l’ensemble du Territoire Malgache, y compris les eaux territoriales, ainsi qu’aux zones situées en dehors de ses eaux territoriales et sur lesquelles, en conformité avec le droit international, la République Démocratique de Madagascar a des droits souverains aux fins de l’exploration et de l’exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol et des eaux surjacentes ;
• b) aux départements européens et d’outre-mer de la République française y compris la mer territoriale et au-delà de celle-ci aux zones sur lesquelles, en conformité avec le droit international, la République française a des droits souverains aux fins de l’exploration et de l’exploitation des ressources des fonds marins et de leur sous-sol, et des eaux surjacentes.

2) La présente Convention peut-être étendue, telle quelle ou avec les modifications nécessaires, aux territoires ou collectivités d’outre-mer de la République française, qui perçoivent des impôts de caractère analogue à ceux auxquels s’applique la convention. Une telle extension prend effet à partir de la date qui est fixée d’un commun accord entre les États par échanges de notes diplomatiques ou selon toute autre procédure conforme à leurs dispositions constitutionnelles. Cet accord prévoit également les modifications nécessaires à la convention et les conditions de son application aux territoires d’outre-mer auxquels elle est étendue.

3) A moins que les deux États n’en soient convenus autrement, la dénonciation de la Convention par l’un d’eux en vertu de l’article 31, mettra aussi fin, dans les conditions prévues à cet article, à l’application de la Convention à tout territoire auquel elle a été étendue conformément au présent article.

1) Chacun des États notifiera à l’autre l’accomplissement des procédures requises en ce qui le concerne pour la mise en vigueur le premier jour du deuxième suivant le jour de réception de la dernière de ces notifications.

2) Ses dispositions s’appliqueront pour la première fois :

• a) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes mises en paiement à compter de la date d’entrée en vigueur de la Convention ;
• b) en ce qui concerne les autres impôts sur le revenu, aux revenus réalisés possédés pendant l’année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ou afférents à l’exercice comptable clos au cours de cette année.

3) La Convention du 29 septembre 1962 tendant à éliminer les doubles impositions et à établir des règles d’assistance administrative en matière fiscale cessera de s’appliquer :

• en ce qui concerne les impôts sur les revenus, à la date à laquelle les dispositions correspondantes de la présente Convention entrent en vigueur ;
• en ce qui concerne les impôts sur les successions, aux successions ouvertes postérieurement au 31 décembre de l’année au cours de laquelle la présente Convention entre en vigueur ;
• en ce qui concerne les autres droits d’enregistrement et les droits de timbre, aux actes et aux jugements intervenus postérieurement au 31 décembre de ladite année.

1) La présente Convention demeurera en vigueur sans limitation de durée. Toutefois, chacun des États pourra, moyennant un préavis minimum de 6 mois notifié par la voie diplomatique, la dénoncer pour la fin d’une année civile.

2) Dans ce cas, ses dispositions s’appliqueront pour la dernière fois :

• a) en ce qui concerne les impôts perçus par voie de retenue à la source, aux sommes mises en paiement au plus tard le 31 décembre de l’année civile pour la fin de laquelle la dénonciation aura été notifiée ;
• b) en ce qui concerne les autres impôts sur le revenu, aux revenus réalisés pendant l’année civile pour la fin de laquelle la dénonciation aura été notifiée ou afférente à l’exercice comptable clos au cours de cette année.